Circolare informativa sull'imposta sul reddito - Canada.ca (2023)

Da:Agenzia delle entrate canadese

Certificato di autorizzazione

La presente circolare annulla e sostituisce la circolare informativa IC82-6R11 del marzo 2016.

1. La presente circolare spiega la necessità di un certificato di nulla osta rilasciato ai sensi dell'artReddito Legge tributaria. Per richiedere un certificato di autorizzazione, compilare il modulo TX19,Richiesta di un certificato di autorizzazionee fornire i documenti richiesti elencati nel FormTX19. Questo ci aiuterà a rilasciare il certificato senza indugio.

Perché hai bisogno di un certificato di autorizzazione

2. Il comma 159, secondo comma, del dLegge sull'imposta sul reddito(l'atto),richiede che un rappresentante legale, che definiamo nel paragrafo 3, ottenga un certificato di nulla osta prima di distribuire la proprietà che controlla in qualità di rappresentante legale. In qualità di rappresentante legale, se distribuisci la proprietà senza un certificato, sei responsabile per eventuali importi non pagati (vedi paragrafi 4 e 5). Non è necessario un certificato di nulla osta prima di ogni distribuzione, a condizione che conservi proprietà sufficienti per pagare qualsiasi responsabilità nei nostri confronti.

3. Un rappresentante legale è una persona che amministra, liquida, controlla o tratta in altro modo una proprietà, un'azienda o un patrimonio di un'altra persona che può essere un individuo, un trust o una società. Il legale rappresentante del contribuente, ai fini del comma 159, secondo comma, è l'assegnatario, il curatore, il curatore, il curatore a qualsiasi titolo, il curatore (escluso il curatore fallimentare), l'erede, l'amministratore, un esecutore testamentario, un liquidatore di una successione, un comitato o qualsiasi altra persona simile, che amministra, liquida, controlla o tratta in altro modo a titolo rappresentativo o fiduciario la proprietà che appartiene, o apparteneva a, o che è o era detenuta per il beneficio del contribuente o del patrimonio del contribuente. Il riferimento a qualsiasi altra persona simile include qualsiasi persona che agisca in qualità di liquidatore, indipendentemente dal fatto che la persona sia stata formalmente nominata o meno. Ad esempio, in caso di scioglimento volontario, potrebbe non esserci un liquidatore formalmente nominato e la responsabilità potrebbe essere assunta da un revisore, amministratore, funzionario o altra persona. I fatti di ogni caso particolare determineranno se una persona è un rappresentante legale.

4. Un certificato di nulla osta attesta che tutti gli importi per i quali il contribuente è, o si può ragionevolmente presumere che diventi, responsabile ai sensi della legge al momento della distribuzione o prima di esso sono stati pagati o che il Ministero delle entrate nazionale ha accettato una garanzia di pagamento . Il certificato si applica agli importi per i quali sei o potresti diventare tenuto al pagamento in qualità di rappresentante legale. Tali importi sono comprensivi di tutte le imposte sul reddito (comprese le imposte provinciali e territoriali da noi amministrate), oltre ad eventuali interessi e sanzioni. Il certificato copre anche il pagamento di tutti i contributi del Canada Pension Plan e dei premi dell'assicurazione sull'occupazione in sospeso, inclusi eventuali interessi e sanzioni associati.

5. Se non si ottiene un certificato di liquidazione prima di distribuire la proprietà, si è personalmente responsabili per gli importi non pagati, valutati prima o dopo l'effettiva distribuzione della proprietà. La tua responsabilità non supererà il valore della proprietà che hai distribuito. Sull'importo accertato matureranno interessi.

6. Quando cedi il controllo e trasferisci una proprietà alla persona avente diritto a riceverla, consideriamo che tu abbia distribuito la proprietà in quella data. La data in cui una persona acquisisce il diritto a ricevere una proprietà non determina la data di distribuzione. Inoltre, se ti sei appropriato della proprietà invece di distribuirla, la consideriamo una distribuzione.

Come richiedere un certificato di autorizzazione

7. Per richiedere un certificato di nulla osta, è possibile inviare il modulo TX19 compilato,Richiesta di un certificato di autorizzazionecon i documenti richiesti che sono elencati nel modulo. L'invio può essere inviato per posta, fax o elettronicamente utilizzando la funzione Invia documento all'interno dei portali online CRA. Il mio account per privati, Rappresenta un cliente e Il mio account aziendale. Per le comunicazioni via posta e via fax, si prega di indirizzarle all'Ufficio Servizi Fiscali corrispondente alla provincia di residenza del legale rappresentante. Di solito, quell'ufficio elaborerà il certificato. Tuttavia, in determinate condizioni, un altro ufficio dei servizi fiscali può elaborare il tuo certificato. Ciò può accadere, ad esempio, se le proprietà del defunto si trovano in una zona servita da un ufficio dei servizi fiscali diverso dal tuo.

Nuova Scozia, Nuovo Brunswick, Isola del Principe Edoardo o Terranova e Labrador
Ufficio dei servizi fiscali della Nuova Scozia
Revisioni di patrimoni e trust
47 Dorchester Street
Sydney NSB1P 6K3
Fax: Canada e Stati Uniti, 1-833-712-2304
Al di fuori del Canada e degli Stati Uniti: 418-556-1852

Québec
Ufficio dei servizi fiscali del Quebec occidentale
Audit - Certificati di liquidazione
110-151 du Lac Ave
Rouyn-Noranda QCJ9X 0G7
Fax: Canada e Stati Uniti, 1-833-712-2302
Al di fuori del Canada e degli Stati Uniti: 418-556-1853

Ontario e Stati Uniti
Ufficio dei servizi fiscali GTA East
Audit - Certificati di liquidazione
1050 Notre Dame Ave
Sudbury ONP3A 5C1
Fax: Canada e Stati Uniti, 1-833-712-2303
Al di fuori del Canada e degli Stati Uniti: 418-556-1853

Manitoba, Saskatchewan, Alberta e Territori del Nordovest
Ufficio dei servizi fiscali della prateria orientale
Audit - Certificati di liquidazione
Casella postale 1022
Winnipeg MBR3C 2W2
Fax: Canada e Stati Uniti, 1-833-712-2305
Al di fuori del Canada e degli Stati Uniti: 418-556-1852

Columbia Britannica e Yukon
Ufficio dei servizi fiscali della Columbia Britannica costiera e centrale
Revisioni di patrimoni e trust
9755 King George Blvd
Surrey BCV3T 5E1
Fax: Canada e Stati Uniti, 1-833-712-2308
Al di fuori del Canada e degli Stati Uniti: 418-556-1852

8. Per evitare ritardi, assicurati che il FormTX19 sia il più completo possibile e includi tutti i documenti richiesti. Identificare la persona o le persone che richiedono il certificato fornendo il nome, l'indirizzo, il numero di telefono e il titolo (ad esempio, esecutore testamentario, fiduciario, liquidatore o amministratore). Per una persona deceduta, il modulo TX19 deve includere il nome completo, il cognome, il numero di previdenza sociale e la data di morte. Per un trust, includi il nome del trust, il nome e l'indirizzo del trustee, il numero di conto del trust e la data di liquidazione. Nel caso di una società, indicare la ragione sociale completa, il numero aziendale e la data di liquidazione.

9. Se non ci hai precedentemente inviato i seguenti documenti, allegali al FormTX19:

Per T1 Deceded e T3 Trust, richiediamo:

1. una copia completa e firmata del testamento del contribuente, inclusi eventuali codicilli, rinunce, esclusioni di responsabilità e tutti i documenti di successione se applicabili. Se il contribuente è deceduto senza testamento, allegare copia dell'atto di nomina dell'amministratore (ad esempio, le Lettere di amministrazione o le lettere di accertamento emesse da un tribunale provinciale);
2. copia del contratto fiduciario o dei documenti per i trust inter vivos;
3. qualsiasi altro documento necessario per dimostrare che sei il rappresentante legale;
4. un elenco dettagliato dei beni che erano di proprietà del defunto alla data del decesso, compresi tutti i beni che erano detenuti congiuntamente e tutti i piani di risparmio previdenziale registrati e i fondi pensionistici registrati (compresi quelli con un beneficiario nominato o designato), il loro costo rettificato base (ACB) e fair market value (FMV) alla data di distribuzione da parte dell'eredità;
5. un elenco, una descrizione e l'ACB di tutti i beni, trasferiti a un trust nonché all'FMV alla data di distribuzione;
6. una dichiarazione dettagliata della distribuzione dei beni del trust o del patrimonio del defunto fino ad oggi;
7. una dichiarazione di proposta di distribuzione di qualsiasi trattenuta o importo residuo o proprietà;
8. i nomi, gli indirizzi e i numeri di previdenza sociale di tutti i beneficiari di beni diversi dai contanti; E
9. (i) un modulo AUT-01 compilato, Autorizza un rappresentante per l'accesso per telefono e posta, firmato da tutti i rappresentanti legali, che autorizza un commercialista, notaio o avvocato, o qualsiasi altra persona, ad agire per suo conto. Inoltre, utilizza questo modulo se desideri che il CRA invii il nulla osta ad un indirizzo diverso dal tuo.

Per T2 (Corporation), richiediamo:

1. una copia della delibera dell'amministratore o dell'azionista che conferma l'intenzione di sciogliere la società e la data di scioglimento;
2. copia dell'avviso di accertamento per l'ultimo T2 depositato;
3. un modulo AUT-01 compilato, Autorizza un rappresentante per l'accesso per telefono e posta, firmato da tutti i rappresentanti legali della società, che autorizza un commercialista o un avvocato ad agire per tuo conto. Utilizza il modulo anche se desideri che il CRA invii il nulla osta ad un indirizzo diverso dal tuo, e
4. un prospetto di distribuzione del patrimonio sociale fino alla data nonché lo schema di distribuzione del patrimonio sociale alla data di liquidazione.

10. Quando ricevi il certificato di nulla osta, devi completare, il prima possibile, l'effettivo trasferimento o distribuzione di qualsiasi proprietà su cui hai il controllo.

Rilascio di un certificato di autorizzazione

11. Tutti i certificati di autorizzazione saranno emessi su FormTX21,Certificato di autorizzazione. Rilasceremo un certificato di autorizzazione solo quando:

1. hai presentato e abbiamo valutato la/le dichiarazione/i fiscale/i richiesta/e; E
2. abbiamo ricevuto o assicurato tutti gli importi per i quali il contribuente è responsabile. Questi importi includono l'imposta sul reddito (compresa la tassa provinciale e territoriale che amministriamo), i contributi del piano pensionistico canadese, i premi dell'assicurazione sul lavoro, gli interessi e le sanzioni.

Per un patrimonio o un trust, dove le disposizioni delle sottosezioni 106(3), 107(4) o 107(5) si applicano a una distribuzione e dove qualsiasi imposta dovuta dal patrimonio o dal trust può essere determinata solo dopo il valore equo di mercato della proprietà da distribuire è stata determinata alla data di distribuzione, rilasceremo un certificato di autorizzazione fintanto che lo faraiTuttodei seguenti:

1. stabilisci uno schema di distribuzione entro una data da te scelta, che è precedente alla data della tua richiesta di certificato di nulla osta (vedi paragrafo 12);
2. si calcola l'imposta dovuta come se la distribuzione fosse avvenuta alla data prescelta;
3. presenti una dichiarazione dei redditi finale per l'anno fiscale che termina alla data prescelta e paghi tutte le tasse, gli interessi e le sanzioni che sono addebitabili o pagabili dal patrimonio o dalla proprietà fiduciaria; E
4. invii la tua richiesta per iscritto e includi una dichiarazione che completerai l'effettivo trasferimento di tutta la proprietà della proprietà o del trust il prima possibile dopo aver ricevuto il certificato di autorizzazione.

Potremmo non emettere un certificato di liquidazione se non hai presentato una dichiarazione dei redditi o pagato un importo per il quale la proprietà o il trust è responsabile, o se vi è un'indicazione che la distribuzione effettiva non avrà luogo il prima possibile dopo l'emissione del certificato di liquidazione.

Una volta emesso il certificato, consideriamo la data prescelta come la data effettiva di distribuzione ai fini fiscali e consideriamo il rappresentante immobiliare o fiduciario detentore delle proprietà per i beneficiari da quella data.

Non archiviare FormTX19,Richiesta di un certificato di autorizzazione,fino al ricevimento dell'avviso/i di accertamento. Tuttavia, possono esserci eccezioni per un patrimonio o un trust (vedere paragrafo 12).

12. Potrebbero esserci momenti in cui non è possibile determinare la data di distribuzione perché potrebbe dipendere dal completamento della valutazione finale e dall'emissione del certificato di liquidazione. Poiché la valutazione finale deve includere il periodo fino alla data di distribuzione della proprietà inclusa, potrebbe sembrare che non possiamo emettere la valutazione finale o il certificato di liquidazione. Ad esempio, questa situazione potrebbe verificarsi quando le proprietà di una società operativa continuano a generare reddito fino a quando non vengono distribuite. In tali circostanze, è necessario contattare l'ufficio regionale dei servizi fiscali in cui si presenta il modulo TX19 (vedere paragrafo 7) per prendere accordi alternativi.

13. Un certificato di nulla osta copre solo le proprietà che hai controllato dalla data in cui hai ricevuto il controllo fino alla data in cui hai richiesto il certificato di nulla osta. Dopo aver ricevuto un certificato di liquidazione, potresti scoprire un'altra proprietà che influisce sugli importi del reddito o delle plusvalenze che hai riportato nella dichiarazione dei redditi del contribuente. In tal caso, dovrai ottenere un altro certificato di autorizzazione prima di distribuire la proprietà appena identificata. In questa circostanza, è necessario contattare l'ufficio regionale dei servizi fiscali presso cui si presenta il modulo TX19 (vedere paragrafo 7).

Individui

14. Per un individuo, dovresti chiedere un certificato di autorizzazione solo per le proprietà che distribuirai in qualità di rappresentante legale.

Proprietà o trust

15. Potrebbero verificarsi situazioni in cui un patrimonio o un trust continuerà ad esistere per pagare o assegnare il proprio reddito ai beneficiari fino a quando non si verifica una determinata situazione (ad esempio, un beneficiario raggiunge la maggiore età). In tali casi, non consideriamo il pagamento o l'assegnazione del reddito fiduciario a un beneficiario come una distribuzione di proprietà. Di conseguenza, non è necessario richiedere un certificato di autorizzazione.

Corporazioni

16. Ai sensi della sottosezione 87(2) (fusione), è possibile trasferire le attività e le passività di una società su base rollover a un'altra società. Se tutte le condizioni del rollover sono soddisfatte, la fusione non dovrebbe creare alcun onere fiscale aggiuntivo. In questo caso, non è necessario un certificato di autorizzazione. Se non sei sicuro che il rollover sia completo, dovresti richiedere un certificato di autorizzazione. Per qualsiasi altro tipo di scioglimento aziendale, è necessario ottenere un certificato di autorizzazione prima di distribuire la proprietà aziendale.

Legge sulle accise(Imposta sui beni e servizi/imposta armonizzata sulle vendite)

17. Sezione 270 delLegge sulle acciseinclude disposizioni simili per l'imposta su beni e servizi/imposta sulle vendite armonizzata (GST/HST) che richiedono, come aricevitoreOrappresentante, per ottenere un certificato di liquidazione prima di distribuire qualsiasi proprietà o denaro che controlli. Per richiedere un certificato di autorizzazione, è necessario compilare il modulo GST352,Domanda di certificato di autorizzazionee invialo al tuo ufficio dei servizi fiscali. Per ulteriori informazioni sui certificati di nulla osta relativi alla GST/HST, chiamare1-800-959-5525.

Data modificata:

25-05-2022